论公开开庭执行
吴胜林
随着“三权分立”制度的建立和当事人举证责任制度的推行，公开开庭执行作为一种新的执行方式，在执行工作中得到了普遍的应用，它有利于提高执行效率，缓解“执行难”压力，增强执行工作透明度，化解当事人之间矛盾，强化当事人举证意识，保证案件顺利执结。下面就对这一新的执行方法略谈自己的一些看法。
一、公开开庭执行的内涵和特点
（一）公开开庭执行的内涵
山东省高级人民法院在《山东省高级人民法院关于公开开庭执行若干问题的意见（试行）》中对该制度做出了具体的规定。开庭执行是指对义务人不自动履行生效法律文书确定的义务，而法院又难以查清其可供执行财产的情况下，由执行员主持，让执行案件的申请执行人、被执行人及第三人在法庭上围绕被执行人有无执行能力和如何执行问题进行举证、质证、认证，以便当庭执行或达成执行和解协议或裁定采取执行措施或中止执行、终结执行的一种新的执行方式。
（二）公开开庭执行的特点
执行程序中的庭审与审判程序中庭审有许多相似之处但它并不是审判程序中庭审的延续，它具有以下特点和作用：一是它坚持了公开、公正、公平的原则，有利于增加案件执行透明度，防止了执行人员的“暗箱操作”，减少了违法、违纪事件的发生；二是增强了当事人的举证责任，杜绝了“申请人一张纸，执行人员跑断腿”现象的出现，变法院盲目调查为有目的调查，变法院单方调查为多方共同调查，缓解了法院调查取证的压力；三是有利于提高执行效率，通过当庭举证、质证、认证，便于尽快查清事实和查明被执行人的履行能力，使能够立即执行的案件得以尽快执结，即使不能立即执行的也为下一步采取措施奠定了基础；四是有利于化解当事人之间的矛盾，通过当庭的举证、质证、认证，使彼此之间有了相互的了解，便于当事人之间达成执行和解协议和法院对异议做出处理，不仅化解或减少了当事人之间的矛盾，而且还避免了因采取强制措施而给被执行人造成更大的压力；五是有利于发挥集体智慧和提高执行法官的素质，通过开庭执行，不仅能够充分发挥合议庭的集体智慧，避免一个人说了算的现象发生，而且还能够使执行法官在庭审中得到锻炼，提高了驾御庭审和执行的能力；六是有利于加强对执行工作的监督，通过公开的开庭，使法院的执行工作置于当事人和社会的监督之下，既有利于维护当事人的合法权益又能够起到执行一案，教育一片的效果。
二、公开开庭执行的适用范围
公开开庭执行主要适用于以下几类情况：
（一）多个债权人申请执行同一被执行人的。多个债权人申请执行同一被执行人即执行竞合的情况，往往涉及到参与分配问题，由于此情况下债务人的资产一般不能满足所有债权人的要求，所以当事人对于是否分配、怎样分配容易产生分歧，实行公开开庭执行，让当事人有理说在庭上，通过当庭举证、质证、认证，然后由合议庭确定最终执行方案，既有利于法院依法执行，又有利于避免申请人与申请人之间以及申请人与被执行人之间、申请人与法院之间产生误解，能够真正起到化解矛盾，稳定社会的效果。
（二）被执行人或案外人对执行标的提出异议的。这类案件往往涉及到案外人正当权益及合法权利的保护问题。如果执行法官仅仅凭着书面材料，而不通过对证据的质证、认证就断然决定异议是否成立，往往很难让当事人接受。通过公开的开庭，让利害关系人当庭进行充分的举证、质证、认证，阐明自己对异议的观点，然后由合议庭根据当事人提供的证据对执行异议做出判断，这样才能够真正做到切实保护公民、法人及其他组织和案外人的合法权益。
（三）需要变更或追加被执行主体的。被执行主体的追加或变更实质上是对判决书中既判主体的变更，相对来说法律关系比较复杂，有些被执行人甚至采取改制、更名、合并、分立、抽逃资金等方式来规避法院执行，这更为法院的执行带来了困难，因此对被执行主体的追加、变更不仅需要法院在庭外进行必要的调查取证，而且更需要通过当事人的当庭举证、质证，靠充分的证据来确定适格的被执行主体，只有这样才能达到公正执法与维护当事人权益的有机统一。
（四）不予执行仲裁裁决、公证债权文书的。法院执行工作是一个涉及面比较广泛的工作，它既是连接政府行政工作又是连接民间仲裁工作、公证机关公证工作的一个窗口，仲裁机关的裁决书、公证机关的公证债权文书最终都需要通过法院执行机构来落实，以上文书是否具有强制执行的效力，需要由法院来确定，如果仅仅是由执行法官通过书面审查来确定是否予以执行，往往会引起当事人对法院工作的不满，而通过公开开庭执行，让当事人明晰其中的原委，会收到良好的社会效果。
（五）裁定中止、终结执行的。中止、终结执行的案件，尤其是法院依职权裁定中止、终结执行的案件，一般是指法院已穷尽执行方法仍不能执结，或异议人提出的异议理由成立的案件。此类案件虽具备中止、终结执行的法定条件，但申请人大都不愿将案件暂缓执行或终结执行。为防止申请人因案件的中止、终结执行而对法院产生误解或对执行法官无休纠缠，通过开庭执行，公开举证、质证、认证，让当事人明白裁定中止、终结执行的依据和理由，效果会更好一些。
（六）当事人对立情绪大，在社会有一定影响的案件。有一些案件，例如人身伤害案件、刑事附带民事案件，当事人的对立情绪较大，执行人员稍有不慎，往往就会更加激化矛盾，甚至会引发恶性事件发生，通过公开开庭，让当事人当庭谈出自己的看法，说出自己的理由，举出自己的证据，通过对证据的进一步质证、认证，然后确定采取的措施，不仅有利于化解彼此之间的矛盾而且也有利于被执行人履行义务。对于那些在社会上有一定影响的案件，尤其是对那些受各种因素干扰的案件，通过公开开庭执行，将法院的执行工作置于当事人及群众的监督下，不仅可以排除一定的干扰而且还能够起到执行一案，教育、震撼一片的作用。
（七）法院认为应当公开开庭执行的。这主要是针对一些特殊的案件，法院认为通过开庭执行更有利于案件执结的情况。
三、公开开庭执行的注意事项
公开开庭执行目前在许多法院得到了应用并收到了良好的效果，但在应用过程中应注意以下几个问题：
（一）公开开庭执行仅就如何实现法律文书确定的双方当事人权利义务做出处理，不受理当事人对生效法律文书提出的异议。生效法律文书尤其是法院的判决书、调解书、裁定书是国家权利机构做出的具有强制执行力的文书，具有至高无上的严肃性和权威性。在执行程序中，执行机构不能再次对其进行处理，即使当事人对其提出异议，执行人员认为确实存在错误，也只能提请院长，由审判委员会决定如何处理。开庭执行，虽然可以看作是对开庭审判的一种扩张，但它无权对生效法律文书重新做出处理。
（二）公开开庭执行并非执行的必经程序。公开开庭执行的目的在于提高执行效率，维护法律的权威和尊严，实现当事人的合法权益，为此其作为一种执行方式、执行手段，并非是每一执行案件的必经程序，对于一些事实清楚，执行线索明确的案件，适用开庭执行往往还会造成更多的人员、时间和精力的浪费。为此是否开庭执行应视情况而定，不可千篇一律机械套用。
（三）公开开庭执行要注意充分保证当事人的合法权益。公开开庭执行作为一新鲜事物，目前法律还没有对此做出具体的规定，它不象开庭审理一样有具体程序法作为依据，因此在适用开庭执行时一定要注意充分保障当事人及利害关系人的参与权、举证权、辩论权、提前告知权等各种合法的民事权利。
（四）公开开庭执行不得强行进行执行和解。执行和解不等同于审判程序中的调解，它完全是当事人在自愿基础上进行的，执行人员一般不得对和解内容提出主导意见。如果单纯为了结案而强行进行和解，这不仅是对同一事实的重复调解，而且还容易使当事人对法院产生误解，一旦出现一方不履行协议的情况，往往就会将矛盾集中在法院身上。
（五）公开开庭执行要注意普通程序和简易程序的灵活运用。目前法院执行工作不仅难度大而且时间紧、任务重、要求高，所以在确保案件质量的前提下，为减少执行法官不必要的工作量，应灵活适用普通程序和简易程序，对那些事实清楚，案情简单，法律有明确规定，认为只需适用简易程序就能达到开庭目的的案件，可由执行法官独任开庭，这更有利于实现公正、效率的目的。
公开开庭执行作为一种新鲜事物，虽然还有许多不妥善的地方，但其已成为解决“执行难”的一种行之有效的执行方式，目前有的法院推行了“执行听证”制度，其与开庭执行具有异曲同工之妙，相信随着我国强制执行法的制订，公开开庭一定会做为一种基本的法律程序得到确立。
（作者单位：山东省东营市垦利县人民法院 邮编：257500 电话：0546－2524257）
北京市财政局、北京市地方税务局关于转发《北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知》的通知
北京市财政局等
北京市财政局、北京市地方税务局关于转发《北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知》的通知
北京市财政局等
各区、县财政局、地方税务局、各分局、市局各直属单位：
现将北京市人民政府京政发（1996）7号《北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知》转发给你们，并补充通知如下，请一并遵照执行。
1．关于普通标准住宅建筑标准问题。
依照首规委、城乡规划委员会（96）首规办秘字第23号《北京市“九五”住宅建设标准》执行。
2．关于纳税地点问题。
为便于加强土地增值税税源监控，强化征收管理，凡属国内单位和个人转让房地产的，一律在房地产座落地地方税务局地方税管理科办理纳、免税手续。凡属外商投资企业、外国企业和外籍个人、华侨及港澳台同胞转让房地产的，一律在北京市地方税务局涉外税务分局业务科办理纳、
免税手续。
3．关于入库级次问题。
土地增值税的入库级次，由北京市财政局和人民银行北京市分行另行规定。
4．关于企业缴纳土地增值税后会计处理问题。
企业缴纳土地增值税后，会计处理按市财政局京财会（1995）717号《关于企业交纳土地增值税与缴纳残疾人就业保障金有关会计处理规定的通知》执行。
北京市人民政府 北京市人民政府关于征收土地增值税有关政策问题的通知（京政发〔1996〕7号）
各区、县人民政府，市政府各委、办、局，各市属机构：
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的有关规定，现将本市征收土地增值税的有关补充规定通知如下：
一、开征土地增值税是规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，促进房地产开发健康发展的一项重要措施。各区、县政府和市政府各部门、各单位要认真贯彻执行国家征收土地增值税的有关规定，并向税务部门提供有关房地产开发和房地产交易的文件及资料，协助税
务机关依法征税。纳税人办理有关权属变更手续时，必须按规定向房地产管理部门提交缴纳土地增值税的证明。
二、本市土地增值税由市地方税务局负责征收管理（包括国内单位和个人及外商投资企业、外国企业、外籍个人和华侨、港澳台同胞）。税源零散的，由市地方税务局委托房地产管理部门或者其他单位代征。
三、凡在本市转让在京房地产的国内单位和个人，向房地产座落地的地方主管税务机关申报纳税；凡在本市的外商投资企业、外国企业、外籍个人和华侨、港澳台同胞转让房地产的，向地方主管税务机关申报纳税；转让的房地产座落在本市境内跨两个或者两个以上地区的，由市地方税
务局确定纳税地点。
四、凡受理土地增值税的房地产评估机构，须经市房屋土地管理局确认后报市政府批准。评估机构应按有关规定据实评估房地产价格。凡按规定需经房地产评估机构评估的房地产价格，均需经地方税务机关进行确认；地方税务机关依照确认后的评估价格计算征收土地增值税。具体确认
办法由地方税务部门另行制定。
五、在计算土地增值税时，与房地产开发项目有关的销售费用、财务费用、管理费用以及财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，可将不高于商业银行同类同期贷款利率所支付的利息据实扣除外，其他房地产开发费用应按房地产成本之和的5
％的比例计算扣除金额。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出并提供金融机构证明的，房产开发费用按房地产成本之和的10％的比例计算扣除金额。
六、普通标准住宅建筑标准按市有关部门现行的标准执行。以后如有新的标准，按新的标准执行。
七、1994年1月1日至《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》发布之日期间，已办理房地产项目转让手续的，暂缓征收该项目的土地增值税。土地增值税的全部收入实行市、区（县）五、五分成。
八、本市土地增值税开征后，凡与其计税对象相同的土地增值费或者土地收益金，一律停止征收。
九、为保证土地增值税征管工作的需要，可从土地增值税实际征收税款中按规定比例提取业务经费和代征手续费，专项用于代征单位征管工作经费开支。具体计提办法由市财政局会同有关部门另行制定。
十、本通知执行中的具体问题，由市财政局、市土地税务局负责解释。
中华人民共和国土地增值税暂行条例
第一条 为了规范土地、房地产市场交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，制定本条例。
第二条 转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。
第三条 土地增值税按照纳税人转让房地产所取得的增值额和本条例第七条规定的税率计算征收。
第四条 纳税人转让房地产所取得的收入减除本条例第六条规定扣除项目金额后的余额，为增值额。
第五条 纳税人转让房地产所取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
第六条 计算增值额的扣除项目：
（一）取得土地使用权所支付的金额；
（二）开发土地的成本、费用；
（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；
（四）与转让房地产有关的税金；
（五）财政部规定的其他扣除项目。
第七条 土地增值税实行四级超率累进税率：
增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率为30％。
增值额超过扣除项目金额50％、未超过扣除项目金额100％的部分，税率为40％。
增值额超过扣除项目金额100％、未超过扣除项目金额200％的部分，税率为50％。
增值额超过扣除项目金额200％的部分，税率为60％。
第八条 有列下情形之一的，免征土地增值税：
（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；
（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。
第九条 纳税人有下列情形之一的，按照房地产评估价格计算征收：
（一）隐瞒、虚报房地产成交价格的；
（二）提供扣除项目金额不实的；
（三）转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的。
第十条 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起七日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。
第十一条 土地增值税由税务机关征收。土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，并协助税务机关依法征收土地增值税。
第十二条 纳税人未按照本条例缴纳土地增值税的，土地管理部门、房产管理部门不得办理有关的权属变更手续。
第十三条 土地增值税的征收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及本条例有关规定执行。
第十四条 本条例由财政部负责解释，实施细则由财政部制定。
第十五条 本条例自一九九四年一月一日起施行。各地区的土地增值费征收办法，与本条例相抵触的，同时停止执行。
财政部关于印发《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》的通知（财法字〔1995〕6号）
国务院各部委、各直属机构、各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府、财政厅（局）、国家税务局、地方税务局、财政监察专员办事处：
现将《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》印发给你们，望认真贯彻执行。
附件：中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则
第一条 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）第十四条规定，制定本细则。
第二条 条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。
第三条 条例第二条所称的国有土地，是指按国家法律规定属于国家所有的土地。
第四条 条例第二条所称的地上的建筑物，是指建于土地上的一切建筑物，包括地上地下的各种附属设施。
条例第二条所称的附着物，是指附着于土地上的不能移动，一经移动即遭损坏的物品。
第五条 条例第二条所称的收入，包括转让房地产的全部价款及有关的经济收益。
第六条 条例第二条所称的单位，是指各类企业单位、事业单位、国家机关和社会团体及其他组织。
条例第二条所称个人，包括个体经营者。
第七条 条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：
（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房地产开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房地产开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。
土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。
前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。
建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。
基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。
公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。
开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。
（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之五以内计算扣除。
凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的百分之十以内计算扣除。
上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
（四）旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。
（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计百分之二十的扣除。
第八条 土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。
第九条 纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，其扣除项目金额的确定，可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊，或按建筑面积计算分摊，也可按税务机关确认的其他方式计算分摊。
第十条 条例第七条所列四级超率累进税率，每级“增值额未超过扣除项目金额”的比例，均包括本比例数。
计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算，具体公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50％
土地增值税税额＝增值额×30％
（二）增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的
土地增值税税额＝增值额×40％－扣除项目金额×5％
（三）增值额超过扣除项目金额100％，未超过200％
土地增值税税额＝增值额×50％－扣除项目金额×15％
（四）增值额超过扣除项目金额200％
土地增值税税额＝增值额×60％－扣除项目金额×35％
公式中的5％、15％、35％为速算扣除系数。
第十一条 条例第八条（一）项所称的普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。
纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过本细则第七条（一）、（二）、（三）、（五）、（六）项扣除项目金额之和百分之二十的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和百分之二十的，应就其全部增值额按规定计税。
条例第八条（二）项所称的因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。
因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。
符合上述免税规定的单位和个人，须向房地产所在地税务机关提出免税申请，经税务机关审核后，免予征收土地增值税。
第十二条 个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，凡居住满五年或五年以上的，免予征收土地增值税；居住满三年未满五年的，减半征收土地增值税。居住未满三年的，按规定计征土地增值税。
第十三条 条例第九条所称的房地产评估价格，是指由政府批准设立的房地产评估机构根据相同地段、同类房地产进行综合评定的价格。评估价格须经当地税务机关确认。
第十四条 条例第九条（一）项所称的隐瞒、虚报房地产成交价格，是指纳税人不报或有意低报转让土地使用权、地上建筑物及其附着物价款的行为。
条例第九条（二）项所称的提供扣除项目金额不实的，是指纳税人在纳税申报时不据实提供扣除项目金额的行为。
条例第九条（三）项所称的转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，是指纳税人申报的转让房地产的实际成交价低于房地产评估机构评定的交易价，纳税人又不能提供凭据或无正当理由的行为。
隐瞒、虚报房地产成交价格，应由评估机构参照同类房地产的市场交易价格进行评估。税务机关根据评估价格确定转让房地产的收入。
提供扣除项目金额不实的，应由评估机构按照房屋重置成本价乘以成新度折扣率计算的房屋成本价和取得土地使用权时的基准地价进行评估。税务机关根据评估价格确定扣除项目金额。
转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的，由税务机关参照房地产评估价格确定转让房地产的收入。
第十五条 根据条例第十条的规定，纳税人应按照下列程序办理纳税手续：
（一）纳税人应在转让房地产合同签订后的七日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并向税务机关提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。
纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报的，经税务机关审核同意后，可以定期进行纳税申报，具体期限由税务机关根据情况确定。
（二）纳税人按照税务机关核定的税额及规定的期限缴纳土地增值税。
第十六条 纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。
第十七条 条例第十条所称的房地产所在地，是指房地产的座落地。纳税人转让房地产座落在两个或两个以上地区的，应按房地产所在地分别申报纳税。
第十八条 条例第十一条所称的土地管理部门、房产管理部门应当向税务机关提供有关资料，是指向房地产所在地主管税务机关提供有关房屋及建筑物产权、土地使用权、土地出让金数额、土地基准地价、房地产市场交易价格及权属变更等方面的资料。
第十九条 纳税人未按规定提供房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关资料的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《征管法》）第三十九条的规定进行处理。
纳税人不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的，按照《征管法》第四十条的规定进行处理。
第二十条 土地增值税以人民币为计算单位。转让房地产所取得的收入为外国货币的，以取得收入当天或当月1日国家公布的市场汇价折合成人民币，据以计算应纳土地增值税税额。
第二十一条 条例第十五条所称的各地区的土地增值费征收办法是指与本条例规定的计征对象相同的土地增值费、土地收益金等征收办法。
第二十二条 本细则由财政部解释，或者由国家税务总局解释。
第二十三条 本细则自发布之日起施行。
第二十四条 1994年1月1日至本细则发布之日期间的土地增值税参照本细则的规定计算征收。
1996年6月5日
